+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Резерв на гарантийный ремонт у подрядчика

Резерв на гарантийный ремонт у подрядчика

В силу специфики своей деятельности подрядная строительная организация в любое время должна быть готова устранить за свой счет недостатки в результатах выполненных ранее СМР. Причем гарантийный срок часто устанавливается в договоре на несколько лет. Таким образом, и после сдачи объекта заказчику у подрядчика в течение длительного периода еще остаются обязанности по договору. Их исполнение в будущем может повлечь значительные материальные расходы. Чтобы сгладить возможные негативные последствия и сэкономить на налоге на прибыль, подрядчики создают резерв на гарантийный ремонт.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Гарантийные обязательства генподрядчика: налогообложение

Внимание: белорусское мясо! За несколько лет доля киберпреступлений может увеличиться вдвое Оперативно о важном от МВД Российский авторынок ушел в минус До конца года каждый пациент будет зарегистрирован в электронной системе. В ЦИАН спрогнозировали динамику цен на рынке недвижимости на год И государственные, и частные: в РФ будут работать два института судебных приставов За несколько лет доля киберпреступлений может увеличиться вдвое Российский авторынок ушел в минус До конца года каждый пациент будет зарегистрирован в электронной системе.

Главное Документы Эксперты. Причем гарантийный срок часто устанавливается в договоре продолжительностью несколько лет. Таким образом, получается, что и после сдачи объекта заказчику у подрядчика в течение длительного периода еще остаются обязанности по договору.

Их исполнение в будущем может повлечь значительные материальные расходы. Чтобы сгладить возможные негативные последствия и сэкономить на налоге на прибыль, подрядчики создают резерв на гарантийный ремонт. Как это сделать, не усложняя учет на предприятии? Давайте разберемся. Право или обязанность? В налоговом учете создание резерва для всех налогоплательщиков является правом, то есть организация самостоятельно принимает решение о формировании резерва на гарантийный ремонт и обслуживание п.

Это решение должно быть закреплено в налоговой учетной политике. Многие специалисты утверждают, что и законодательство по бухгалтерскому учету также предоставляет подрядчику свободу выбора. Действительно, если обратиться к Приказу Минфина России N 34н , то получается, что создавать или не создавать - дело самого подрядчика.

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резервы на Однако есть еще один документ, о котором, как показывает практика, бухгалтеры часто забывают.

Согласно п. Что это означает? Выдавая гарантию на реализованные в отчетном периоде заказчику результаты выполненных работ, организация возлагает на себя обязанность по устранению недостатков, выявленных в течение срока действия гарантии. Иными словами, у подрядчика появляется вероятность того, что в будущем в течение срока действия гарантии будут уменьшены экономические выгоды организации на сумму затрат по устранению дефектов.

Обратите внимание: у организации возникает именно вероятность уменьшения экономических выгод, причем моментом ее возникновения является реализация СМР по конкретному договору. В случае появления потенциальной возможности уменьшения экономических выгод в будущем этот факт обязательно должен быть отражен в бухгалтерской отчетности в размере предполагаемых расходов. В противном случае пользователи отчетности будут дезинформированы о возможных убытках организации, значит, пользователи и аудиторы вправе говорить о возможной недостоверности бухгалтерской отчетности.

Вероятность осуществления подрядчиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию носит условный характер. Вполне возможно, что все работы выполнены качественно и заказчик не предъявит претензий. Вместе с тем нельзя исключить возникновение необходимости переделать работу часть работ. Таким образом, у подрядчика возникает условное обязательство.

Под условным обязательством понимается такое последствие условного факта, которое в будущем с очень высокой или высокой степенью вероятности может привести к уменьшению экономических выгод организации п. По существующим на отчетную дату условным обязательствам организация обязана создавать резерв, если имеется очень высокая или высокая вероятность того, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод организации и величина обязательства, порождаемого условным фактом, может быть достаточно обоснованно оценена п.

Таким образом, однозначно утверждать, что создание резерва является правом подрядчика, нельзя. Для некоторых организаций его формирование может стать обязанностью. При решении вопроса "право или обязанность" бухгалтеру нужно исходить из уровня существенности обязательств.

Последствия условных фактов признаются существенными, если без знания о них пользователи бухгалтерской отчетности не могут достоверно оценить финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации на отчетную дату. Существенность последствий условного факта определяется организацией исходя из общих требований к бухгалтерской отчетности. Такие рекомендации содержит п. Напомним, что существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов п.

Впрочем, предприятие и уровень существенности также может установить самостоятельно и утвердить его в бухгалтерской учетной политике. Ежемесячно, ежеквартально или раз в год? Однозначного ответа на вопрос о том, как часто необходимо производить отчисления в резерв, законодательство по бухгалтерскому учету не дает. Так, согласно п. Иными словами, создавать резерв предполагается один раз в год перед составлением бухгалтерской отчетности. При этом в других пунктах этого документа имеются ссылки на отчетный период, под которым можно понимать и месяц, и квартал.

Следовательно, можно сделать вывод о том, что сумма резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию в обязательном порядке должна найти отражение в годовой бухгалтерской отчетности. Однако организации не запрещено указывать сумму резерва и в промежуточной бухгалтерской отчетности. Ежемесячное отражение начисленного резерва, по мнению многих специалистов, наиболее предпочтительно, так как позволяет ежемесячно учитывать возникшую потенциальную задолженность по гарантийному ремонту и обслуживанию по фактически реализованным заказчикам результатам работ конечно, при наличии таковых , а не завышать себестоимость продукции одного месяца декабря.

Поэтому бухгалтер вправе самостоятельно решить, как часто отражать в учете отчисления в резерв. В бухгалтерской отчетности в течение года сумма создаваемого резерва будет отражаться нарастающим итогом. Методика расчета норм резервных отчислений на гарантийный ремонт и обслуживание в бухучете нормативными документами не закреплена. Поэтому она разрабатывается организацией самостоятельно и должна быть отражена в учетной политике.

О периодичности отчислений в резерв в налоговом учете мы поговорим далее. При рассмотрении всех "за" и "против" создания резерва бухгалтеру нужно также учитывать, что отчисления позволяют некоторым образом решить проблему оптимизации налога на прибыль, особенно во вновь созданных предприятиях.

Вместе с тем организация, несколько лет реализующая работы с условием гарантийной эксплуатации, вряд ли значительно сэкономит на налоге. К тому же убыточной организации вообще приходится решать принципиально другую проблему - не увеличивать свои расходы, а сокращать их, чтобы показать хотя бы минимальную прибыль. К оценке возможностей получения налоговой выгоды мы вернемся чуть позже. А теперь скажем несколько слов о решении другой, не менее важной проблемы - сближении бухгалтерского и налогового учета.

Отсутствие установленной в бухучете методики создания резерва позволяет образовать его по правилам гл. Приказом Минфина России от Какие требования к данному виду резервов предъявляет Налоговый кодекс? Чтобы ответить на этот вопрос, достаточно ознакомиться всего с одной статьей НК РФ - Итак, резерв создается в отношении тех работ, по которым в соответствии с условиями заключенного с заказчиком договора предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

Предельный размер отчислений в этот резерв налогоплательщик определяет в учетной политике самостоятельно. Отчисления в резерв производятся на дату реализации указанных работ. Неизрасходованный остаток бухгалтер вправе перенести на следующий год. Тем не менее есть, конечно, и некоторые ограничения.

Рассмотрим их более подробно. Способ для всех Если организация раньше заключала договоры с условием гарантийного ремонта, то в качестве ориентира будут выступать фактически произведенные расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию за предыдущие три года. Кроме того, для расчета размера резерва потребуется объем выручки от реализации работ на условиях гарантийного обслуживания за те же три года. Частным от деления первого показателя на второй будет коэффициент или удельный вес расходов на выполнение подрядчиком гарантийного ремонта в выручке от реализации СМР.

Умножая полученный коэффициент на доходы от реализации по каждому из договоров подряда содержащих условие о сроке гарантийной эксплуатации в данном отчетном налоговом периоде, бухгалтер сформирует резерв. Если организация осуществляла реализацию СМР на условиях гарантии менее трех лет, то для расчета предельного размера создаваемого резерва учитываются объем выручки и, соответственно, расходы на исполнение обязательств по гарантии за фактический период такой реализации.

Обратите внимание: в п. Это означает, что налогоплательщик вправе создавать резерв и в меньшем размере, чем тот, который получился по результатам расчета. Однако в этом случае целесообразно сослаться на принятое решение в учетной политике. А теперь вернемся к периодичности отчислений в резерв. Еще раз обратим внимание на то, что при отсутствии реализации сдачи работ заказчику с переходом права собственности отчисления в резерв не производятся. Также отметим, что организация, уплачивающая налог на прибыль ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, должна делать отчисления каждый месяц, ведь отчисления в резерв один раз в квартал приведут к искажению налогооблагаемой базы.

Если подрядчик уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, то формировать резерв можно как помесячно, так и поквартально. Однако при выборе варианта с отчислениями в резерв один раз в конце квартала бухгалтеру будет легче в следующем году корректировать размер резерва.

Но об этом мы поговорим далее. Пример 1. Учетной политикой ООО "Строй-инвест" подрядчик установлено, что фирма создает резерв на гарантийный ремонт и обслуживание в бухгалтерском и налоговом учете. Отчисления в резерв и в том, и в другом учете производятся в порядке, установленном ст. Договоры подряда, содержащие условие о гарантийной эксплуатации объектов, заключались в течение двух лет работы предприятия.

За этот период выручка от реализации СМР по гарантии составила руб. Расходы подрядчика на устранение недостатков в результатах выполненных работ за два года равны 4 руб. В г. В феврале, апреле и мае результаты работ заказчикам не сдавались, поэтому выручка от реализации равна 0. Отчисления в резерв предприятие решило производить ежеквартально. До г. Формировать резерв бухгалтер будет таким образом: 1. Определяем долю фактически понесенных расходов в выручке за два года: 4 руб. Очевидно, что данные расчеты не представляют труда даже для начинающего бухгалтера.

Нужно лишь приложить некоторые усилия, чтобы выбрать произведенные организацией в прошлые налоговые периоды затраты на устранение недостатков.

При этом понятно, что чем больше таких расходов сможет собрать бухгалтер, тем больше будут сумма резерва и налоговая выгода. Экономия по налогу на прибыль вызвана следующими причинами. Во-первых, отчисления в резерв уменьшают налогооблагаемую прибыль сразу в периоде реализации в то время как расходы на гарантийный ремонт обычно производятся подрядчиком позже, возможно, спустя несколько лет. Во-вторых, затраты в периоде гарантийного срока эксплуатации объекта могут вообще не производиться.

В этом случае эффект от создания резерва для подрядчика еще более ощутим.

Резерв на гарантийный ремонт: нюансы создания и использования

Заключая договоры строительного подряда, стороны договора, заказчик и подрядчик, как правило, предусматривают гарантийный срок, в течение которого подрядчик обязан за свой счет устранять недостатки выполненных им строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных и иных видов работ. С целью равномерного включения расходов на устранение недостатков в себестоимость строительных работ подрядчики создают резерв на гарантийный ремонт. О том, как создается такой резерв, как он учитывается в целях бухгалтерского и налогового учета организации - подрядчика, мы и расскажем в статье. Итак, под гарантийным ремонтом понимается ремонт, осуществляемый налогоплательщиком в период гарантийного срока, то есть срока, в течение которого качество товара и сам товар должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом например, статьей Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ , если более высокие требования к качеству не предусмотрены договором статья ГК РФ.

Как в бухгалтерском и налоговом учете отражать расходы на проведение гарантийного ремонта материалы, командировочные расходы? Резерв на гарантийный ремонт не создаем. Какими документами оформлять возникновение гарантийного случая?

В зависимости от вида расходов списывайте их проводками:. Налог на прибыль. Такую позицию, возможно, придется отстаивать в суде. Ведь такие работы неразрывно связаны с исполнением договора подряда. Значит, и объекта налогообложения в данном случае не будет.

Создание и использование резерва на проведение гарантийного ремонта

В целях равномерного учета затрат в составе расходов по налогу на прибыль компании могут формировать резервы. Одним из них является резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Посмотрим, на какие моменты нужно обратить внимание при формировании и использовании этого резерва. Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи п. А если в договоре условий о качестве товара нет, продавец обязан передать покупателю товар, пригодный для целей, для которых товар такого рода обычно используется п. По общему правилу продаваемый товар должен соответствовать вышеуказанным требованиям в момент его передачи покупателю п. При этом продавец может в договоре предусмотреть гарантию качества товара в течение определенного времени.

Как в бухгалтерском и налоговом учете отражать расходы на проведение гарантийного ремонта?

Сайт NarodiRossii. На сайте представлена информация ознакомительного, научного и познавательного характера, которая находится в тематических рубриках. Также на сайте вы можете найти решения сложных вопросов. На сайте можно найти статьи, содержащие практический опыт специалистов, события в сфере науки, которые являются неотъемлемой частью обучающегося процесса.

Организация общий режим налогообложения занимается строительно-монтажными работами в части нанесения пассивной огнезащиты. Объекты, на которых выполняются СМР, находятся в разных регионах, работы на них осуществляются в течение нескольких месяцев.

В силу ст. Согласно ст. Устранение недостатков является обязанностью генподрядчика. Аналогичной позиции придерживаются арбитры.

Конец года - самое время поговорить о резерве на гарантийный ремонт. Во-первых, в декабре решается вопрос об учетной политике на следующий год, что позволяет организациям, ранее не формировавшим такой резерв, предусмотреть возможность его создания в новом году. Во-вторых, налогоплательщикам, формирующим данный резерв, целесообразно убедиться в правильности производимых отчислений и использования накопленных в нем средств.

Внимание: белорусское мясо! За несколько лет доля киберпреступлений может увеличиться вдвое Оперативно о важном от МВД Российский авторынок ушел в минус До конца года каждый пациент будет зарегистрирован в электронной системе. В ЦИАН спрогнозировали динамику цен на рынке недвижимости на год И государственные, и частные: в РФ будут работать два института судебных приставов За несколько лет доля киберпреступлений может увеличиться вдвое Российский авторынок ушел в минус До конца года каждый пациент будет зарегистрирован в электронной системе. Главное Документы Эксперты. Причем гарантийный срок часто устанавливается в договоре продолжительностью несколько лет. Таким образом, получается, что и после сдачи объекта заказчику у подрядчика в течение длительного периода еще остаются обязанности по договору.

.

ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) выполняет Дебет 96, субсчет "Резерв расходов на гарантийный ремонт и.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018-2020 veerpavlina.ru